财务人员必须懂的常识

  作为一名财务人员，你必须了解这些常识。资产包括流动资产和非流动资产。从理论上讲，流动资产是指能够在一个商业周期内变现的资产。需要分析的是货币资金（现金和现金等价物）、库存指标和应收账款。

  1、 货币资金（与债权人和投资者有关）账户中有多少货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金和可随时变现的资产。这些资产是企业正常生产经营所面临的困难时期（偿还到期债务）和企业未来发展较直接的财务资源。当货币资本储备迅速下降并长期处于低位时，即使市场是有机的，这样的企业也难以扩张。但是，企业货币资金储备过大，长期居高不下，这可能意味着企业找不到好的投资项目，未来增长难以预期。货币资金指标值：货币资金占总资产的比例=6%；货币资金占总负债的比率=20%。

  2、 存货（企业销售收入的潜在来源——原材料和半成品可以生产成成品用于销售，成品可以直接用于销售）存货的增长率大于主营业务成本的增长率。检查库存商品的构成；

  1.产成品数量的增长率大于销售成本的增长率，说明企业可能存在商品销售不畅、商品积压的情况。超过利润保证期或本金保证期的，应及时处理，减少库存，减少营运资金占用。

  2.如果原材料的增长率大于存货的增长率，则表明企业可能有较强的下游需求。企业采购和储备大量生产和销售的原材料，未来企业销售可能实现快速增长。存货指标值：存货占总资产的比例=30%。

  3.应收账款（客户未付款的货款）如果应收账款金额较大，说明企业产品在市场上不是很受欢迎，至少不是畅销货；此时，企业可能会出现产品销售不佳和产品积压的情况。

  为了减少库存，企业采用赊销的方式，产生了较大的应收账款。此时，应加强应收账款管理，尽量减少坏账的发生，及时收回货款。此时，经营中可能存在较大风险（指标为应收账款的现金回收保证率=（所需现金支付-稳定现金流入）应收账款和应收账款的质量-超过3年可视为坏账，而超过一年的可以视为40%），未来销量可能会下降。产品在市场上很受欢迎的企业表示，有预付款收据，因为客户通常为获得产品而预付产品款。即使他们拖欠，他们也会在规定的时间内付清欠款，而且应收账款数额很低。应收账款指标值：应收账款占总资产的比例=24%。负债项目按照负债期限将负债分为流动负债和非流动负债。流动负债是指在一年或一个会计期间内偿还的债务，超过一年或一个会计期间的债务为非流动负债。在流动负债中，需要分析短期贷款、应付账款和预收账款，而在非流动负债中，需要分析长期贷款。

  1、 短期贷款用于补充流动资金，即只能用于短期生产经营，不能用于长期投资，如购买设备或投资固定资产，即长期使用的短期债务，可能会增加企业的财务压力。由于产品产销周期短，收款周期短，产品销售利润可用于支付贷款利息；长期投资周期长，回收慢，产生的收益不能及时支付贷款利息，增加了财务风险和偿债压力，使企业进入困难期。

  2、 应付账款应付账款数额巨大，表明企业在生产经营过程中具有较强的主动性，占用了大量供应商的资金进行经营，从一个侧面反映了企业产品在市场上的强势地位。但也要注意企业形象，不要长期占用供应商资金，以免损害企业商誉。

  3、 预收款：客户为购买或存款支付的预收款金额较大，表明企业未来销售收入将快速增长。但需要注意的是，如果货款已经收到，货物已经发货，销售收入应该用来减少预收款，而不是人为地处理销售收入，从而减少利润。流动负债指标值：流动负债与负债及所有者权益之比=30%。

  4、 长期借款主要来自长期投资。非流动负债指标值：非流动负债与负债及所有者权益之比=10%。企业负债项目较重要的组成部分是需要支付利息的债务，即计息债务，包括短期贷款和长期贷款。企业计息负债率不高，企业财务负担不重，有利于企业未来业务拓展。负债规模过大的企业财务风险较大。一旦企业经营状况恶化，银行等债权人的追债将导致严重的偿债风险，打破资金链，甚至导致企业破产。企业财务风险是支付到期债务的风险。一般来说，企业偿债能力指标包括：流动比率=流动资产流动负债=2。缺点：静态指标和时点指标。因为流动资产中存货和应收账款的计量不能真实反映资产的真实价值，只有在企业结算时才有可能出售资产偿还债务，现实意义较弱。速动比率=（流动资产-存货）流动负债=1。缺点：静态指数和时点指数。虽然清除了流动性较差的存货，但应收账款的质量也会影响速动资产的实际金额，因为超过3年的应收账款应全部计入坏账，超过1年的应收账款应视为40%。较后，到期债务以现金支付，因此流动比率和速动比率的现实意义不强。现金比率=货币资本流动负债=20%，一般仅用于清算，实际意义不大。资产负债率=总负债总资产=40%（公司债券发行标准）或60%（AAA企业标准）。研究企业非流动负债偿付能力是一种静态指标和时点指标，但实际意义不大。所有者权益项目是总资产减去负债，即所有者权益，也称为净资产，是属于股东的资产。投资者更关注留存收益的变化。这部分净资产是公司历年利润的累积，可用于再投资和利润分配。留存收益越多，财务资源越有保障，股息就越有力。

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